常見問題-稅務相關問題
■ 2017.03.15 兩稅合一後，營利所得的課稅方式有何不同？
1.我國兩稅合一制是從87年開始實施，依照98年5月27日修正前所得稅法第3條之1的規定，營利事業繳納屬於87年度或以後年度的營利事業所得稅，可由獨資資本主、合夥事業合夥人或公司的個人股東，依規定用以扣抵其應納的綜合所得稅；獨資資本主、合夥事業合夥人或公司的個人股東，應將獲配的股利淨額或盈餘淨額，連同可扣抵稅額，列報為盈餘總額，申報課稅，並以可扣抵稅額扣抵其應納綜合所得稅額，扣抵有餘，還可獲得退稅。
例如：實施兩稅合一後，甲公司繳納94年度營利事業所得稅250萬元，稅後盈餘750萬元，甲公司於繳納所得稅後分配750萬元盈餘，則250萬元為股東的可扣抵稅額。
假設該公司共有股東10人，每人股權占十分之一，每一股東獲配75萬元股利（即為股利淨額）時，可併同獲配的可扣抵稅額為25萬元，其應申報的股利總額即為100萬元。如股東適用的邊際稅率為40%，應納稅額為40萬元，可扣抵稅額為25萬元，故股東僅需再補繳15萬元；如股東適用的邊際稅率為20%，應納稅額為20萬元，可扣抵稅額為25萬元，故股東尚可獲得退稅5萬元。
2.另依98年5月27日修正後所得稅法第71條增列第2項有關獨資、合夥組織之營利事業應辦理營利事業所得稅結算申報，但無須計算及繳納其應納之結算稅額，其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人將獲配的盈餘總額列為營利所得，申報綜合所得稅；已無前述得申報扣抵獲配盈餘總額所含稅額之規定。
3.但自104年度起納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者，以其全年應納稅額之半數，減除尚未抵繳之扣繳稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納；其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人列為營利所得，依規定課徵綜合所得稅。